進暢退運服務代理公司

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　涉稅程序

“出口退運”，就是出口企業將貨物報關實際離境出口后的退貨，簡稱“退運”，是針對出口銷售的貨物因為質量或規格等原因發生的退貨，出口貨物屬于海關監管的范圍。

　　納稅人發生“出口退運”，與內銷業務發生退貨，因其涉稅流程有特殊性?所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業咨詢?現根據相關政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下：

　　一、出口貨物退運的涉稅處理總政策：

　　發生退運的，生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關　　已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關申請辦理退運手續。

　　發生退運的，按照《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程（試行）》（國稅發[2002]11號）的規定，應補繳原免抵退稅款。

　　應補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。

　　若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。

　　退運退關的出口貨物再出口，出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅。

　　退運退關的出口貨物轉為內銷的，出口企業可向主管退稅機關申報辦理《出口貨物轉內銷證明》。

　　納稅人應按規定時限對出口貨物進行免抵退稅申報，發生退運后再沖減當期出口銷售收入。退運證明按規定期限核銷。

　　二、生產企業出口貨物退運辦理的手續：

　　生產企業將貨物報關出口后，發生退運情況，凡海關已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業應向區國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據以向海關辦理退運手續。

　　辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

　　（一）企業自填《出口商品退運已補稅證明》；

　　（二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

　　（三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）；

　　（四）發生退運關單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）；

　　（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

　　（六）記載有退運證明信息的磁盤。

　　稅源管理二科（原區進出口稅收管理分局）接收正確、無誤的資料，且企業將已退稅款返納入庫后，2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。

　　三、外貿企業發生退運辦理的手續：

　　外貿企業將貨物報關出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業應向區國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

　　（一）企業自填《出口商品退運已補稅證明》；

　　（二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

　　（三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未辦理退稅時提供）；

　　（四）企業已辦理退稅的出口貨物退運時，還應提供以下資料：

1．紅字《順德區國家稅務局退稅申請書》；

2．紅字《出口貨物退稅匯總申報表》；

3、退運關單，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》；

4．退運關單，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》；

5．退運關單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》

　　四、外貿企業出口貨物，未申報出口退稅，發生退運辦理的手續

　　問：外貿企業出口貨物，未申報出口退稅，但會計業務已作出口，現發生退運，該如何處理？

　　答：外貿企業已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料：

1、由“出口退稅申報系統”生成的《退運證明申請表》及電子數據；

2、企業自填《出口商品退運已補稅證明》；

3、《出口貨物報關單（出口退稅聯）》原件及復印件；

4、《出口收匯核銷單》原件及復印件；

5、《出口貨物外銷發票》原件及復印件。以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業公章。

　　當外貿企業辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。

　　五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續

　　公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關單黃單被海關收取，返工后復出口的貨物海關不再打黃白單，直到出完退運數量時，才返還原出口報關單，

　　請問：當貨物退運以及返工后復出口時，免抵退申報當如何處理？

　　答：若公司該筆出口銷售已作申報的，應在發生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額。企業在復出口時，若海關無重新出具新報關單的，應憑原《出口報關單（退稅聯）》的報關日期之日起9O日內申報免抵退稅。

　　六、出口退運，應退運貨物的數量，比申請辦理退運數量的多的處理

　　近期公司發生了出口退運業務，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關辦理退運貨物進口時，發現實際應退運貨物的數量比申請辦理退運數量的多，因此海關不予辦理退運手續。請問：我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》

　　答：出口企業出具退運證明后，發現實際退運與退運明數量不同，應到退稅部門先作廢原來退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。

　　七、“退換”的處理。（即退運返修。）

　　我司是外資有進出口權的企業，去年出口貨物一批，但由于質量問題于今年退運返修。

　　按海關規定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案，辦理退運已補稅證明，并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物，同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理。

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